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EDOMEX: Paquete Fiscal 2018

En la Gaceta del Gobierno (GG) del Estado de México del 15 de diciembre de 2017, se publicó el “Decreto número 267 por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Financiero del Estado de México y Municipios, del Código Administrativo del Estado de México y de la Ley de Contratación Pública del Estado de México y Municipios”, el “Decreto número 266 por el que se aprueba la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el ejercicio fiscal del año 2018” y el “Decreto Número 265 por el que se aprueba la Ley de Ingresos del Estado de México para el ejercicio fiscal del año 2018”, lo cual representa el Paquete Fiscal del Estado de México para 2018.

Entre las modificaciones realizadas al Código Financiero del Estado de México y Municipios (CFEM) destacan, entre otras:

  • La reforma al artículo 20 Bis en su fracción II, la cual de conformidad con la exposición de motivos, tiene por objeto ampliar la posibilidad de que la autoridad obtenga elementos para determinar presuntivamente el importe de una obligación; de igual modo, se le adiciona un segundo párrafo a esa fracción, con la finalidad de otorgar facultades a la autoridad fiscal para que pueda calcular de manera presuntiva la base gravable de la contribución, permitiéndole determinar las contribuciones correspondientes.
  • Se arguye que la reforma al artículo 21, en su párrafo cuarto, tiene por objeto quitarle cargas administrativas a los contribuyentes, con el fin de que no exhiban la declaración en ceros cuando presenten el aviso de baja o suspensión, pues se entiende que no hay impuesto a cargo por la situación notificada a la autoridad.
  • Se elimina la figura de la dación en pago con el argumento de que no resulta factible para el contribuyente ni efectiva para la autoridad fiscal para el pago de contribuciones, pues requiere de diversos trámites administrativos ante diversas autoridades, aunado a los gastos que genera el procedimiento respectivo y en concordancia con las disposiciones jurídicas federales que a la fecha ya no contemplan esta figura jurídica como forma de extinción de la obligación fiscal.
  • En la modificación al artículo 32, párrafo tercero, se establece un plazo mayor para que las autoridades puedan resolver una autorización de pago a plazos de un crédito fiscal cuando procede garantizar el interés fiscal, aumentándose de cinco a 20 días.
  • Con la adición de un segundo párrafo a la fracción I del artículo 41, los sujetos que presten sus servicios a través de las tecnologías de información y comunicación, y se relacionen directa o indirectamente con las actividades comerciales que son objeto del pago de tributos estatales, asumirán la calidad de responsables solidarios, con el fin de que cumplan con la obligación fiscal correspondiente a los usuarios de sus plataformas informáticas.
  • Con la reforma del artículo 47, se reduce el plazo de 30 a 15 días, con que contaban los contribuyentes para  inscribirse, presentar modificación o baja en los registros fiscales correspondientes.
  • Con las adiciones al artículo 54, se otorga un plazo no mayor de 30 días para que las autoridades fiscales resuelvan las peticiones, solicitudes o consultas que se les formulen, y se establece que una vez transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a ese plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se dicte.
  • Las adiciones a los artículos 65, 67 y 69 establecen un supuesto de causación del impuesto sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos permitidos con cruce de apuestas (ISLRS), gravando las erogaciones realizadas por los participantes de estas actividades.
  • En materia del impuesto sobre hospedaje (ISH), se obliga a las personas físicas o jurídicas colectivas que proporcionen o presten servicios de hospedaje de manera directa o por terceros a través de páginas electrónicas, a retener el impuesto al momento de su causación, así como enterarlo a la autoridad fiscal y se estipula que existirá responsabilidad solidaria en el pago del impuesto a los intermediados o facilitadores de la prestación de los servicios de hospedaje, ya sea que se realicen a través de Internet o de cualquier otro medio electrónico.
  • También se crea el impuesto a la venta final de bebidas con contenido alcohólico, siendo sujetos de ese impuesto las personas físicas y jurídicas colectivas que realicen en territorio del estado la venta final de bebidas con contenido alcohólico, con excepción de aquellas cuyo gravamen se encuentra expresamente reservado a la Federación, entendiéndose como venta final, aquella que se realice en territorio del estado si en él se lleva a cabo la entrega material de la bebida por parte del importador, productor, envasador o distribuidor, según sea el caso, para su posterior venta al público en general o consumo, determinándose el impuesto con la tasa del 4.5% sobre el precio de la venta final sin incluir los impuestos al valor agregado (IVA), ni especial sobre producción y servicios (IESPYS), resaltándose que el impuesto no será acreditable contra otros impuestos locales o federales.
  • Con la reforma del artículo 364, se otorga un plazo de 30 días para que la autoridad emita resolución a las solicitudes de condonación o bien, determine su improcedencia, asimismo, se espera la posibilidad de que la autoridad solicite requisitos, datos, informes o documentos que sirvan de sustento para emitir la resolución y se prevé, además, que ante la existencia de requerimientos el plazo correspondiente para resolver se interrumpirá.

Respecto de la Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del Año 2018 (LIEM), cabe resaltar, entre otros, los siguientes subsidios que se otorgan:

  • Subsidio del 100% en el pago del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal (ISERTP), por los 36 meses posteriores a su generación, cambio o inicio de operaciones, a contribuyente: que generen empleos nuevos en el estado; para trabajadores de 60 años de edad o mayores, para personas que hubieren concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional en los años 2016, 2017 o 2018; a empresas que, teniendo fuentes de empleo en cualquier otra entidad federativa, las cambien al Estado de México; a las empresas que durante  2018 inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el estado; así como el subsidio del 100% en el pago del ISERTP, por los 24 meses posteriores a su contratación a los contribuyentes que contraten personal que acceda por primera vez al mercado laboral.
  • Subsidio del 100% en el pago de derechos por servicios prestados por el Instituto de la Función Registral del Estado de México (IFREM), a favor de los beneficiarios de los programas de promoción de vivienda de interés social, social progresiva y popular, y de regularización de la tenencia de la tierra, cuyas operaciones sean de hasta 662 mil 035 pesos.
  • Subsidio de hasta el 100% en el pago de los derechos por servicios del certificado de libertad o existencia de gravámenes y la inscripción relativa a la propiedad de inmuebles destinados a la apertura de unidades económicas de bajo impacto, cuya superficie sea menor a los dos mil metros cuadrados.

En lo tocante a la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México (LIMEM) para el Ejercicio Fiscal del Año 2018, destacan, entre otros beneficios y estímulos fiscales:

  • Bonificaciones en impuesto predial y derechos de agua potable, del 8, 6 y 4% durante los meses de enero, febrero y marzo.
  • Estímulo adicional por cumplimiento en impuesto predial del 8% en el mes de enero, del 6% en el mes de febrero y del 2% en el mes de marzo.
  • Estímulo adicional por cumplimiento en derechos de agua, del 4% en el mes de enero y del 2% en el mes de febrero.
  • Bonificación de hasta el 34% en impuesto predial y hasta del 38% en derechos de agua, a favor de pensionados, jubilados, huérfanos menores de 18 años, personas con discapacidad, adultos mayores, viudas o viudos, madres solteras sin ingresos fijos y aquellas personas físicas cuya percepción diaria no rebase tres salarios mínimos generales vigentes.
  • Estímulos fiscales de hasta el 100% en el pago de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, a favor de pensionados, jubilados, huérfanos menores de 18 años, personas con discapacidad, adultos mayores, viudas o viudos sin ingresos fijos y aquellas personas físicas cuya percepción diaria no rebase tres salarios mínimos generales vigentes, que se encuentren inscritos en el padrón municipal y que acrediten encontrarse dentro de dichos sectores vulnerables de la población; así como de asociaciones religiosas, instituciones de beneficencia pública o privada, asociaciones culturales, instituciones de enseñanza pública y otros contribuyentes, que realicen actividades no lucrativas.
  • Estímulos fiscales a través de bonificaciones de hasta el 100% en el pago de contribuciones, cuando se destinen a la apertura de unidades económicas de bajo impacto.
  • Estímulos fiscales de hasta el 100% del impuesto predial por ejercicios anteriores y accesorios legales a quienes lleven a cabo la regularización de la tenencia de la tierra y a propietarios de predios destinados a actividades agropecuarias, acuícolas y forestales.
  • Estímulos fiscales de hasta el 50% del impuesto predial y derechos de agua, por ejercicios anteriores y accesorios legales a propietarios de inmuebles destinados a casa habitación, que regularicen sus adeudos.
  • Estímulos fiscales de hasta el 100% del impuesto sobre adquisición de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio (ISAI) y accesorios legales a: quienes lleven a cabo la regularización de la tenencia de la tierra; quienes adquieran viviendas de tipo social progresiva, de interés social y popular, a través de los organismos públicos creados para tal efecto; en los programas de regularización de vivienda con uso habitacional, en los que participe el Gobierno del Estado de México por conducto de las dependencias correspondientes, el IFREM y el Colegio de Notarios del Estado de México.

Todos los Decretos en comento, entrarán en vigor el 1 de enero de 2018.

 

Fuente: GG No. 118, secciones cuarta, quinta y sexta

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